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老常看内审 / 2018-12-06
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  • 采购管理
  • 舞弊审计
  • 内部审计
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    作为内部审计人员,拿什么样的标准去衡量一个部门、公司内部控制的设计及运行情况,是否存在这样的要求和规定是关键的

    今天早上上班的时候,本身经常堵车的一个路口,红绿灯坏啦,于是乱成一锅粥,就凭谁的胆子大,谁就首先能够通过,像我这种胆子较小的就是一让再让,好不容易逃离路口。其实是一件很普通的事情,为什么会成这样?主要原因是红绿灯坏啦,这个规则转眼间没有啦,通过的车辆不知道怎么走?那么主要靠什么?靠自觉,凭感觉,靠胆量。

    企业管理中,规则的制定是非常重要的,也就是说,作为内部审计人员,拿什么样的标准去衡量一个部门、公司内部控制的设计及运行情况,是否存在这样的要求和规定是关键的,凭经验,靠感觉也是不行的,是难以得到认可的,今天和大家分享的案例就是煤炭采购中的几个环节,但是其是舞弊的主要环节。

    环节1:司机水箱装满水,过磅后进行放水,增加煤炭实际运量的舞弊。这是司机的个人行为,但与公司对各种物料的放车进入、待卸位置管理、装卸顺序等细节管理是非常有关系的。前期为啥能够发现这个舞弊事件,主要来源于一个工人的提醒,说有些卸煤车进场后,总会在工厂一个角落停留一段时间,是不是往下水道里排水?后来进行了监控跟踪,果然发现了这样一个舞弊情节,后来进行了处理,对下水道口进行了上锁管理,并且监控24小时不间断覆盖,进厂车辆排队,根据进厂顺序进行卸车,不得在场内停留等管理细节,可以说堵住了这条舞弊的环节。

    环节2:煤炭供应商和锅炉房试烧班长的勾结舞弊。当然每个公司对煤炭的管理要求是不同的,我们原公司主要是根据试烧和化验两个环节来确定煤炭的大卡和定价管理的,一般煤炭要求在5000大卡左右,但经过化验,可能存在低于5000大卡,甚至含硫量、煤矸石、水分等严重超标的情况,这时候就需要退回处理,试烧班长的功能就出来啦,说根据试烧看,这批煤炭还是不错的,甚至比大卡高的效果还好,锅炉升温较快,反正主要是锅炉班负责这块,于是就会打折接受,于是锅炉班就会喝着供应商送的小酒和烧鸡,其乐无穷,至于小恩小惠的逢年过节的给点卡啥的据说非常正常。当然,这个不存在普遍性。

    环节3:煤炭未实现充分燃烧,但被捅入炉渣处置的舞弊。这和锅炉工也是存在关系的,当时审计人员根据情况,对子公司锅炉房煤渣进行了化验处理,结果发现可燃物含量很高,其中一个工厂的煤渣可燃物含量达30%左右,煤渣不但可以继续使用,同时被一家蜂窝煤厂老板买走做了原料。

    环节4:就是采购人员在采购合同执行方面进行舞弊。在与供应商签订合同后,供应商根据市场价格情况进行煤炭送货处理,在合同单价的执行方面,就会执行较高的价格,甚至对一些折扣处理的计算,不知道是故意还是无意,都会错误

    在一个煤炭采购量比较大,且内控环节设置不是非常到位的企业里面,可以说会存在很多的舞弊环节,如科学库存的设置,战略采购的批准,紧急采购的管理,供应商的数量,距离,价格分析等等各种因素,都会成为一些人舞弊的环节,这就需要内审人员根据内控原则,如不相容职务分离、预算、授权管理、实物接触限制、会计系控制等各种手段进行充分分析的基础上,进行舞弊可能性的审计。根据,97%的舞弊审计来自举报,审计人员如何有效的利用这个大比例的信息来源,就需要不断完善公司的反舞弊管理机制和与之相关的奖惩考核体系双管齐下,才能收到良好的效果。

    老常看内审

    作者
    • 老常看内审 "聚焦企业内审,老常细品内审的前身往事,分享内审的酸甜苦辣,同时为大家奉上对内审,内控,风险管理及相关的案例分析。通过对自己10多年内审的感悟和认识,慢慢细说老常的内审风云故事,带给你不一样的内审视角。 微信公众号:老常的内审风云"
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