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严颖 / 2018-12-03
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  • 劳务派遣
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    劳务派遣业务最全会计处理!用工单位、用人单位要这样做!

    我们从用工单位和用人单位两个角度,通过四个案例来进行解析。

    一、站在用工单位角度

    (一)一般计税

    发生劳务派遣费用

    借:生产成本工程施工

         管理费用——劳务费

         应交税费——应交增值税(进项税额)注:按照劳务派遣公司提供的发票上的税额

         贷:应付帐款注:记载直接支付给劳务派遣公司的金额

              应付职工薪酬注:记载直接支付给员工的金额

    案例1:A是一家建筑企业,承包了一项工程,造价1000万元,支付给劳务派遣单位200万元,其中劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元,劳务派遣单位选择差额纳税(200-180)/1.05*5%=0.95万元,A公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。

    A公司收到劳务派遣公司的增值税专用发票时:

    借:工程施工——合同成本199.05

          应交税费——应交增值税(进项税额)0.95

          贷:应付帐款200

    (二)简易计税

    发生劳务派遣费用时,简易计税不能够抵扣进项税额,也不能够差额纳税。

    借:生产成本、工程施工等

         管理费用——劳务费

         贷:应付帐款注:记载直接支付给劳务派遣公司的金额

               应付职工薪酬注:记载直接支付给员工的金额

    案例2:A用工单位是一家建筑企业,承包了一项工程,造价1000万元,支付给劳务派遣单位200万元,劳务派遣公司将200万元中的180万元用于支付派遣员工的工资、福利,社保和住房公积金。A公司选择简易计税,不得抵扣进项。

    借:工程施工——合同成本200

         贷:应付帐款200

    二、站在用人单位(劳务派遣公司)角度

    (一)采用一般计税

    收到劳务派遣费时

    1.确认收入

    借:银行存款

         贷:主营业务收入

               应交税费——应交增值税(销项税额)

    2.向被派遣员工支付薪酬,确认成本

    借:主营业务成本

         贷:应付职工薪酬

    案例3:A是一家劳务派遣公司,一般纳税人,本月劳务派遣收入200万元,支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。选择一般计税,应纳税额=200/1.06*6%=11.32万元。

    1.确认收入

    借:银行存款200

         贷:主营业务收入188.68

               应交税费——应交增值税(销项税额)11.32

    2.向被派遣员工支付薪酬,确认成本

    借:主营业务成本180

         贷:应付职工薪酬180

    (二)采用简易计税,选择差额纳税

    收到劳务派遣费时

    1.确认收入

    借:银行存款

         贷:主营业务收入

              应交税费——简易计税(计提)注:纳税义务发生计提增值税

    2.向被派遣员工支付薪酬,确认成本

    借:主营业务成本

         贷:应付职工薪酬

    3.取得合规增值税扣税凭证

    借:应交税费——简易计税(扣减)

         贷:主营业务成本

    4.申报纳税时

    借:应交税费——简易计税(缴纳)注:应交税费——简易计税明细科目结平

         贷:银行存款

    案例4:劳务派遣一般纳税人简易计税,征收率是5%,本月劳务派遣收入200万元,支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。简易计税可以差额纳税A企业应纳税=(200-180)/1.05%*5%=0.95万元。

    1.收到劳务派遣费时,确认收入

    借:银行存款200

         贷:主营业务收入190.48

              应交税费——简易计税(计提)9.52

    2.向被派遣员工支付薪酬,确认成本

    借:主营业务成本180

         贷:应付职工薪酬180

    3.取得合规增值税扣税凭证时

    借:应交税费——简易计税(扣减)8.57

         贷:主营业务成本8.57

    4.申报纳税时

    借:应交税费——简易计税(缴纳)0.95

         贷:银行存款0.95

    小颖言税

    作者
    • 严颖 注册税务师,公共管理硕士,长期从事基层一线工作,擅长税务稽查、纳税评估、国际税收实务,税法、会计知识归纳总结、案例分析。
      微信公众号:小颖言税。
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