建筑业全行业都简易计税怎么样?_会计审计第一门户-中国会计视野 - ca88亚洲城网址
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何广涛 / 2018-08-09
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  • 建筑业财税
  • 简易计税
  • 税务杂谈
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    结论4:中间环节的简易或者免税,一定会导致国家多征税。

    如果一般纳税人提供建筑服务全部可以简易,那将会是一个什么情况呢?

    1、建安企业:管理简便,采购业务不用再考虑进项税额的问题,一切回归为营业税模式,企业所得税再搞一个核定征收,所有的建安企业只需要一个出纳,一个报税即可。

    3%÷(1+3%)=2.91%,确实保证了比营业税更低,实现了税负只减不增。

    从投标计价的角度看,简易计税的报价可直接借鉴营业税模式,简易计税含税报价A=(人工费+材料费+机械费+企业管理费+利润+规费)×(1+3.48%)

    由于简易计税不得抵扣进项税额,以上各费用项目的价格组成是包含增值税税额的。

    由于报价公式里已经考虑了建安企业的利润,在甲方为守规矩的理性人的前提下,建安企业的利润也可以得到保证。

    如甲方不守规矩或者不理性,那无论是什么计税方法,都是一个  样儿,非税之罪也。

    结论1:不考虑其他因素,建筑业全行业简易对建筑企业是利好,税负下降(比营业税),利润得到保障,管理简便。

    2、建设单位:分两种情况。

    (1)建设单位为没有抵扣需求的终端消费者,如政府、医院、学校、小规模纳税人等,它们在招标时的评标标准一定是含税投资成本最低,那么,问题是,简易计税的含税投资成本一定低于一般计税的含税投资成本吗?

    这个问题相当于问:「同一个工程项目,一般计税报价110,简易计税报价就一定是103吗?」

    答案显然是否定的,根据建办标〔2016〕4号的规定,一般计税方法下含税报价B=(人工费+材料费+机械费+企业管理费+利润+规费)×(1+10%)。

    由于一般计税可以抵扣进项税额,以上各费用项目的价格组成是不含增值税税额的。

    如果我们用C代表不含税费用项目,用D代表可以抵扣的进项税额,则可以得出:

    A=(C+D)×(1+3.48)

    B=C×(1+10%)

    可见A与B的关系,取决于C和D的比例,焉能一概而论?

    结论2:建筑业全行业简易,对某些终端消费者业主有可能是不利的。

    (2)建设单位为有抵扣需求的中间环节纳税人,如房地产开发企业等,它们在招标时的评标标准一定是不含税成本最低。

    简易计税方法下的不含税成本为:A÷(1+3%)=(C+D)×(1+3.48)÷(1+3%)≈C+D

    一般计税方法下的不含税成本为:B÷(1+10%)=C×(1+10%)÷(1+10%)=C

    结论3:建筑业全行业简易,对有抵扣需求的中间环节业主,一定是不利。

    可以想见,利益受损的建设单位,一定会利用强势地位将损失怼回给建安企业。

    3、国家:

    国家税收是不请自来的当事人,如果建筑业全行业简易计税,其成本费用中的所有进项税额均不得抵扣,由于这些进项税额是建安企业上游企业的销项税额,它们沉淀为成本,也就意味着全部被国家征收入库。

    结论4:中间环节的简易或者免税,一定会导致国家多征税。

    国家多征了税,是国家占了便宜,谁吃了亏???

    总得有人吃亏吧,打麻将见过四个人都赢的吗?

    何广涛

    作者
    • 何广涛 中国人民大学会计学博士,高级会计师,注册税务师,北京理工大学、首都经贸大学、北京工商大学校外研究生导师,“何博士说税”公众号创始人,小陈税务咨询(北京)有限责任公司、中涛远(北京)税务师事务所有限公司合伙人,上海何博财务咨询中心总经理。
      微信公众号:何博士说税
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