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梁青 / 2018-07-19
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  • 管理会计
  • 财务指标
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    不论是企业内部管理报告还是外部报告,大家过于关注和重视的指标,都很有可能造假,所以不管是企业内的经营管理分析还是上市公司财务报表分析,都需要多指标联动分析才能相互印证数据的真实性和完整性。

    最近有家制造业客户说,2018年的人均销售额要达到**万元,我问他人均净利润呢?他也说了个数字,其实就是人均销售额的10%。还有家电商客户说公司现在有多少多少人,每月的销售额要达到多少万元,也是人均销售额的意思。

    看来中小民营企业已经开始对人均销售额有概念了,对用人的规模开始有控制,不像以前,业务增量还没多少呢,人已经增加了不少,不论哪个部门说人不够就加人,结果是人浮于事。

    或许是迫于人工成本的不断提升、或许迫于外部市场环境的压力不能很容易地获取高毛利、也或许老板们随着经营管理水平的提高觉悟了,总之是各种各样的原因,让中小企业老板们对人工指标开始有概念了。

    人均销售额是比较框架性的概念,如果是老板亲自经营,问题不是很大,但如果是委托职业经理人经营管理,单纯地强调这个指标,可能会有些弊端出来。人工数量的计算口径不确定,指标会失真。

    除了人均销售额以外,人均附加值和人均净利润也很重要。

    附加值是指销售扣除原材料之后的那部分价值,国内普通中小企业的人均附加值在30—50万之间。30万以上就有钱赚、员工薪酬还有点竞争力;能达到50万,利润就比较客观了,员工薪酬在市场上也有竞争力,企业进入相对比较良性的循环。

    没有材料的服务业(零星材料除外),人均附加值也就是人均销售额;有原材料的服务业(比如餐饮、带材料的工程),人均附加值要扣除原材料;制造业、贸易企业(含电商)的人均附加值都要扣除原材料材料(商品)成本

    关于人均净利润指标,通常来说和支付的人均人工成本差不多(含工资奖金绩效社保公积金及福利费等),也就是说人均人工成本5万元,最后的人均净利润也差不多是5万元上下;假设人均人工成本是10万元,最后的人均净利润也在10万左右。人均人工成本和人均净利润这两个指标之间的关系,更像是规律。

    要计算人均销售额、人均附加值、人均净利润,都离不开人工数量,那就要先确定人工数量的口径,外包工算不算?派遣工算不算?临时工算不算?其实,只要是使用的人工,都需要计算人工数量。

    随着机械化程度的提高及人工智能的使用,人工指标所代表的意义可能会发生很大变化,同时,设备折旧费会增加,设备折旧费所带来的收益率又会是多少?那时候也值得分析了。

    不论是什么指标,一定是要联动分析,不可以单一地使用。任何事情的发展总是有相关性,不要坐跷跷板。

    人均销售额、人均附加值、人均净利润三个指标在企业不同的发展阶段,起的作用不同,也是动态发展的。所以在同一个企业内不同的时期,不可以死板地使用这三个指标,特别是考核制度里一定要慎用。

    比如,处于起步及成长期的企业,市场份额很重要,这个时候比较强调人均销售额;但在企业发展稳定后,在人均销售额达到一定程度后,人均附加值可能更重要。

    人均附加值越高,可以给到员工的薪酬也越有竞争力,能让企业的人才竞争进入良性循环,从而使企业的经营业绩更加良好。

    不论是企业内部管理报告还是外部报告,大家过于关注和重视的指标,都很有可能造假,所以不管是企业内的经营管理分析还是上市公司财务报表分析,都需要多指标联动分析才能相互印证数据的真实性和完整性。

    梁青

    作者
    • 梁青 CPA,某中型制造业财务总监。目前在研究和实操怎样借助管理会计工具来推动中小民企管理转型,怎样让管理会计在中小民企落地,为此常自嘲是土八路扛洋枪。擅长财务规范、数据分析、绩效考核、培养财务团队等等。愿意把自己多年的实践经验与大家分享。
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