设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

ca88亚洲城网址

唐守信 / 2018-07-05
文字 正常
  • 标签:
  • 个税改革
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    以下是笔者对《个人所得税法修正案草案》的意见,并已通过网站提交给全国人大常委会。

    一、总体意见

    1.现行(2011年版)的个人所得税法应该修改了。

    2.建议:将本次的“修正”改为“修订”。因为,2011年版的《个人所得税法》才15条,本次提出的《修正案草案》就达15条(不含税率调整的两条),并且纳税范围、计税项目、税率(两个)、计征方法(工薪所得)等税收要素都发生了重大变化,只有四条没有变动,因此,应将本次的“修正”改为“修订”。

    3.建议:本次修改应提交全国人民代表大会。个人所得税法应属国家的基本法律。《立法法》第七条第二款规定:“全国人民代表大会制定和修改刑事、民事、国家机构的和其他的基本法律。”

    4.建议:将本次修订分两步走,第一步仅做“减除费用”额的调整,保证法律修改及时通过并实施。第二步将其他项目的修改提交下次全国人民代表大会。

    5.建议:根据税收法定原则,减少法律授权并上收授权的范围。

    二、具体意见

    (按草案条文顺序)

    草案第一条:

    1.关注:对住满183天但不满1年的人如何按年扣除。

    2.关注:对住满183天但不满1年的无协定国个人或无国籍个人如何解决双重征税问题。

    3.建议:将“居住”一语修改为“停留”,与税收协定用语相协调。也可解决仅在我国境内工作,但不居住在境内的(如工作在深圳、居住在香港)问题。

    草案第二条:

    1.建议:将《草案》第二条的“综合所得”修改为“劳动所得”,一是与“经营所得”和财产所得对应,二是表述更准确。

    2.建议:保留目前的“特许权使用费所得”单独征税项目。“特许权使用费所得”属于财产性所得,与其他三项所得的属性不同,不属于“劳动所得”。

    另外,如果将“特许权使用费所得”与其他三项所得合并,很有可能会造成税负大幅增加。《个人所得税法实施条例》第八条第(六)规定,“特许权使用费所得,是指个人提供专利权商标权著作权非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。”如果提供这些权利使用权取得的一次所得很大(超过96万元)税率会提高到45%,比目前的税负增加一倍。

    草案第三条:

    1.建议:将“(一)综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率”由七级减为五级,将最高的45%税率下调到40%或35%。在国务院提交全国人大常委会的《关于个人所得税法修正案(草案)的说明》中指出,科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平。个人、个体户、合伙企业、有限公司都是市场的主体。企业所得税基本税率才25%。如果个人所得税边际税率过高就会产生人为操作的可能。

    2.建议:将“(二)经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率”由五级减为三级,将最高的35%税率下调到30%或25%,与企业所得税税率相协调。

    草案第四条:

    无意见。

    草案第五条:

    1.建议:论证减除费用六万元的合理性。减除费用应结合与目前的最低保障费、最低工资标准、人均抚养系数等因素。如果最低工资标准接近减除费用标准,劳动者的劳动积极性就不能发挥作用了。

    2.建议:增加减除费用定期调整制度,如两年或三年调整一次。

    3.建议:专项附加扣除采取定额制,并并入“减除费用”中。专项附加扣除(包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出)如果采取一人一计算,税收操作成本太高,税法的“公平性”也难保证。

    4.建议:财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得应减除缴纳的税金及附加。

    5.建议:按企业所得税用语修改“个人将其所得对教育事业和其他公益慈善事业捐赠的部分,按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。”的表述。

    草案第六条:

    无意见。

    草案第七条:

    文字表述需要调整。(略)

    草案第八条:

    无意见。

    草案第九条:

    纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴”,汇算清缴时间太长。

    建议:缩短汇算清缴期。

    草案第十条:

    建议:对退税期限进行明确。

    草案第十一条:

    无意见。

    草案第十二条:

    无意见。

    草案第十三条:

    无意见。

    草案第十四条:

    无意见。

    草案第十五条:

    无意见。

    草案第十六条:

    将七级税率减为五级税率,将最高的45%税率下调到40%或35%。

    草案第十七条:

    将五级税率减为三级税率,将最高的35%税率下调到30%或25%。

    唐守信

    作者
    • 唐守信 1982年12月参加税务工作
      在职研究生(法学)
      注册会计师(1995年)
      高级会计师(2002年)
      2001年创办《纳税无忧网》
      2001年入选国家税务总局税务稽查人才库
      2002年后任某国税局征管处、税政处、检查处副处长
      参加国家税务总局培训教材编写:2008年《纳税服务》、2012年《反避税:企业价值评估》、2015年《税务稽查》
      公众微信号:纳税无忧
    热门作者
    • 尹成彦 原注册会计视野网创始成员、; 中国会计视野创...
    • 胡俊 胡俊,从事会计工作23年,其中3年在互联网企业、8年...
    • 王越 飘离税局的税收爱好者。微信公众号:写就青山
    • 范晓东 中欧商学院、高顿商学院讲师;财务第一教室高级讲师...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@colvillecom.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号