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胡俊 / 2018-06-26
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  • 税务筹划
  • 纳税筹划
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    税务筹划第一重门:搞定自己,税务筹划第二重门:搞定税局,税务筹划第三重门:搞定税法

    先来一首定场诗:“一路经行处,莓苔见履痕。白云依静渚,春草闭闲门。过雨看松色,随山到水源。溪花与禅意,相对亦忘言。"

    税务筹划就是诗中所说是所有人都想一见其真容的,并拜师学到成仙之道。企业实务中的税务筹划真实情况到底如何呢?且听我给你讲一下真实的”溪花与禅意”。

    从事财税工作二十多年经历过无数税事的花开花落、以及无数税务大侠和小侠们在税务江湖上的英雄经历,结合个人的一些实践总结出税务筹划实务三重门,供大家一笑。

    一、税务筹划第一重门:搞定自己:

    搞定自己?你是否是认为看错了?这不是世界上最简单的事吗?让我给你详细分解,此处所说的搞定自己就是要有三重境界的税务内功需要修练。

    (一)第一重税务基本功:

    1、目标:按税法的规定正确、及时的完成所有税务事项。包括但不限于增值税企业所得税个人所得税税种的计算、申报、缴纳、清算的全流程税务事项的管理

    2、需要资源:合格的专职或兼职税务专业人员。掌握最新的税法相关专业实务知识,并不断更新学习。

    3、案例:

    业务不熟导致“漏税”  滞纳金比税金还多60万元

    ·发布时间:2015-02-15

    ·作者:杨勇 陈怡 唐小添

    ·来源: 海南日报 

    房地产行业是我省地方税收的主要来源之一,其涉税环节多,交易税种范围广,征管难度较大。海南某房地产开发有限公司纳税人对税收法律法规及会计核算制度掌握不够熟练、对法定纳税期限的不重视,核算随意,造成财务上的严重损失,滞纳金比应补缴的税款还多了约60万元。

    去年2月,省地方税务局第二稽查局对海南某房地产开发有限公司2011年度至2012年度地方税种缴纳情况进行了立案检查,因在检查过程中发现该公司的税收违法行为涉及以前年度,故检查期间延伸至以前年度。

    经查,海南某房地产开发有限公司存在如下违法事实,一是取得房屋销售收入,未按规定足额申报缴纳营业税及附加;二是取得房屋销售收入,未按规定足额预缴土地增值税;三是签订的各类合同,未按规定足额申报缴纳印花税;四是占用土地,虽多缴土地使用税,但未按规定的纳税期限申报缴纳土地使用税,属逾期缴纳;五是发放工资薪金、劳务报酬,未按规定足额代扣代缴个人所得税;六是支付土地出让金,未按规定申报缴纳契税

    第二稽查局依法对海南某房地产开发有限公司作出税务处理及处罚决定,补缴税款129.76万元(已于检查阶段补缴),多缴的土地使用税38.22万元按有关规定处理,另加收滞纳金192.47万元,处罚款13.31万元。

    点评:

    以上就是企业税务人员的基本功不扎实的案例。正确及时的交纳税款在实务中还是需要企业税务人员不断学习才能达到的。有朋友可能会说是以上企业的财务水平不行?可以假设一下税务稽查局来查一下你所在公司的印花税有多少企业是不用补交的?以上案例中的六项让你自查一下会如何?

    (二)第二重税务业务功:

    1、目标:将税务事项融入到业务中,并为业务提供及时的税务咨询意见。

    2、需要的资源:需要公司管理层的全力支持以及各业务部门的支持。

    3、案例:

    营改增固定资产纳入抵扣政策出台后,我所在的企业就按财务部提出的方案选择,管理层和业务部门决策提前进行公司的设备更新项目,并取得了预期的收益

    (三)第三重税务系统功:

    1、目标:将所有的税务事项系统化,创建和定制企业自己的税务系统。

    2、需要资源:专业税务系统开发人员和实施人员。公司管理层的支持。

    3、案例:

    两天的工作两分钟搞定

    4月17日,在外地出差的中国航空油料集团(以下简称中国航油)税务总监叶钢打开电脑,登录中国航油税务管理系统,浏览、点击、发送……短短两分钟的简单操作,就整理好了集团的所有税务数据。叶钢告诉记者,利用税务管理智能化信息系统,他不仅可以远程办公,而且可以随时查询、整理集团税务数据,原来至少两天的工作,现在两分钟就能搞定,工作效率大大提高了。

    这一幕,只是叶钢日常工作的一个小小的缩影。目前,中国航油的税务管理信息化水平已经达到了比较成熟的阶段——建立了全税种、全流程的税务管理信息系统,并且该系统在发展和应用过程中,已经积累了丰富的经验。据叶钢介绍,该系统通过与企业OA办公系统集成,实现了用户统一管理和单点登录。通过与企业ERP系统、资金支付管理系统、合同管理系统、资产管理系统和邮件系统等无缝集成,系统实现了集团税务相关业务的事项审批、税款支付审批、涉税会计凭证记账和通知提醒等环节的有效衔接,形成了完整的业务闭环。此外,该系统还将全部成员企业涉及的所有税种都纳入到系统管理中,对所有税种的计算、申报都实现了信息化、流程化。

    除了中国航油,中国平安、TCL和华润等大型企业,在税务管理的智能化应用领也作出了不同程度的探索,取得了一定成果。如中国平安建立了一套区别于股权架构及财务架构的税务管理组织架构,利用自主设计、研发的iTax智能税务平台,汇集全集团纳税申报税收优惠、税务局稽查和税务档案等信息,大大提升了企业全流程税务管理水平。

    比较有趣的是,一些科技型的独角兽企业,似乎比传统行业的企业更具有税务管理上的后发优势。旷视科技作为人工智能企业,将人工智能与税务管理有机结合起来。旷视科技高级财务经理王蕾介绍,在企业内部流程的管理中,旷视科技的技术人员充分利用自身优势,研发了开票申请小程序,初步实现了内部开票流程的自动化。同时,北京中科寒武纪科技有限公司财务负责人李振告诉记者,作为独角兽企业,他们前期的精力主要集中在了产品研发和业务规模拓展等方面。伴随着不断增加的业务量和不断扩大的市场规模,他们也在筹划将智能化应用于税务管理系统的开发中。来源《  税务管理智能化:两天的工作两分钟搞定,咋做到的?赶紧学习!》作者覃韦英曌等转自大企业税收评论

    点评:

    从以上走在税务系统潮头的大型企业集团中国航油等的税务系统可以看出税务系统化功应该是未来企业税务的发展方向。企业税务系统功应该是应对税务局先进的金三系统的一下可以尝试的方向,金三系统的出现已经让企业税务在系统工具上落后于税务局,就如同矛盾之争中税务局手中出现了无敌之盾,企业必会去研发解决之矛。

    二、税务筹划第二重门:搞定税局:

    在冲出了第一重门后,需要面对的就是主管税务局。税务筹划的一切方案都需要取得主管税务局认可。此处就会发生税务江湖上一件件传说中的税事,特别是税务大侠们的传说,比如各大型企业的新旧税务总监们,以及各事务所的合伙人们,还有你我这样的草根财务们。搞定税局分成不同的门派:四大的税务们运用税务政策合规性研究,并运用税务政策可选择性和主管税务局的自由裁量权进行筹划为主的国际派;有国企以及大型企业为主的运用政府力量以法律条文为筹划重点并辅助以争议诉讼的法律派;有前税务局出身的运用自身税务知识以及对税务系统认识的税务派;有专用运用税法弱点进行税务漏洞筹划的实务派;以及其他各色派系。税务的江湖有歌有酒,有一代代税务人的人生。此处限于时间不再展开。

    三、税务筹划第三重门:搞定税法:  

    此重门不是所有人可以接触或者突破的。税务江湖规则就是税法,一切的源头都在税法上。影响或者参与到税法的制定中是所有税务人的最高筹划了。成功者可以看一下税务总局的特定只对特定企业或者行业的文件就可以了。近期玻璃大王曹德旺与新任财务部副部长关于减税的争论就是搞定税法的最好例案。参见《曹德旺说中国减税太慢 财政部官员当场回应》http://finance.ifeng.com/a/20180411/16073569_0.shtml

    以上都戏说税务筹划,供大家一笑。

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    作者
    • 胡俊 胡俊,从事会计工作23年,其中3年在互联网企业、8年在外企担任财务经理。喜欢专研企业结账工作设计优化工作以及现金流管理工作。 微信公众号:会计老兵。
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