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何广涛 / 2018-05-21
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  • 建筑业财税
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    风险无处不在。

    人工费在施工成本中所占比例大约为30%左右,是工程成本的主要组成部分之一。根据笔者从事培训和咨询的实际来看,人工费也是存在较高财税风险的领,在劳务资质行将取消、建筑工人实名制渐行渐近、社保改由税务机关征收的背景下,广大建筑业企业应当提前谋划,规避风险。

    多数建筑业企业(包括总承包企业、专业承包企业以及劳务企业)以工资表的方式入账,存在以下风险:

    1、既然是工资表,那就意味着应当与工人签订劳动合同,未签订劳动合同,存在法律风险。

    「施工总承包企业要将劳动合同信息纳入实名制管理,严禁用劳务分包合同代替劳动合同,杜绝代签合同。到2020年基本实现劳动合同全覆盖。

    ——《关于培育新时期建筑产业工人队伍的指导意见(征求意见稿)》(建办市函[2017]763号)

    2、如果建筑业企业直接向工人支付工资,必须履行全员全额扣缴明细申报义务,也就是说不管是否超过3500元,都得申报,否则存在涉税风险。

    「本办法所称个人所得税全员全额扣缴申报(以下简称扣缴申报),是指扣缴义务人向个人支付应税所得时,不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准,扣缴义务人应当在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付应税所得个人(以下简称个人)的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。

    本办法所称扣缴义务人,是指向个人支付应税所得的单位和个人。」

    ——《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》(国税发[2005]205号印发)

    3、如果建筑业企业存在虚增用工人员数量、虚减工人工资、冒用未实际雇佣人员信息等行为,将存在被认定为偷税的风险。

    纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。」

    ——《中华人民共和国税收征收管理法》

    4、全面推开建筑工人实名制管理之后,工人技能安全培育情况、出勤、完工数量质量和诚信评价等信息将实时共享,冒用他人信息虚增工资将无所遁形。

    5、明年3月前国地税合并后,将履行征收社保的职能,届时工资薪金企业所得税扣除金额、个人所得税扣缴明细申报金额、社会保险缴纳基数金额,将由税务机关统一掌握,横向比对是大概率事件,后果如何,可以想象。

    何广涛

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    作者
    • 何广涛 高级会计师,注册税务师,会计学博士,北京理工大学、首都经贸大学兼职硕士研究生导师。毕业于中国人民大学商学院,师从我国著名会计学家阎达五教授和戴德明教授。公开发表学术论文三十余篇,出版专著两部。长期从事建筑房地产业财税研究及实务工作,理论功底深厚,实践经验丰富,尤其擅长将复杂的问题简单化,高深的理论通俗化。
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