设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

ca88亚洲城网址

蓝敏 / 2017-03-27
文字 正常
  • 标签:
  • 法院判决书
  • 有效凭证
  • 发票相关
  • 税法解读
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    我经常在税务文章中读到:合法有效凭证,也包括法院判决书、裁定书、调解书,以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书……真是这样吗?

    这个问题的准确表述是:

    法院判决书是会计与税务处理中的合法有效凭证吗?

    实际上,这个问题本身,带有一定的误导性,也容易让人掉入认识误区。

    合法有效凭证”是什么意思?难道还有“非法无效凭证”吗?从这个意义上看,法院判决书当然是合法有效凭证。

    实际上,会计们问这个问题,本意是想问:法院判断书能不能作为会计入账的依据?法院判决书能不能作为增值税进项抵扣、企业所得税税前扣除的凭据

    正确把握这个问题,实际上只需要一句话:法院判决书不能代替发票

    就是说,如果本来入账、扣除就需要发票,那么,法院判决书可以作为入账、扣除的证据。

    如果入账、扣除需要发票,那么,法院判决书就不能作为入账、扣除的证据。

    举个例子:一次经济纠纷中,经法院判决(或调解,一样的),某开发商要向监理公司支付附加工作报酬100万元,同时要向一家相邻公司赔偿围墙损坏损失50万元。两家公司收款后,都没有提供发票,开发商能不能以判决书为依据入账,并在企业所得税前扣除?

    因为判决书不能代替发票,所以,这个问题就变成了,两家公司收到的150万元,需不需要开发票。

    第一、监理公司的附加工作报酬,就是监理收入,属于增值税应税收入,收取附加工作报酬,就应该开发票。监理公司应该开发票,开发商就应该取得发票。那么,以法院判决书入账,就违反了《中华人民共和国发票管理办法》第24条第(五)项罗列的违法行为:以其他凭证代替发票使用。其后果是面临1万元以下罚款。

    更为严重的是,存在这样一种极端情况:按《中华人民共和国发票管理办法》第41条规定:

    第四十一条 违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收违法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

    开发商没有取得发票的这种违法行为,如果导致了监理公司没有足额交纳相关的税金,则可能被税务机关处以1倍以下的罚款。

    第二、相邻公司围墙被损坏的赔偿,对于该公司来说,是接受赔偿行为,不属于增值税应税行为,不需要开发票,以发票判决书为依据(当然具体还需要赔款收据),入账是合法的。

    所得税能不能扣除呢?

    这是另一个问题,即:没有取得合法有效证据,企业所得税能否扣除

    先说案例中的相邻公司,赔偿收入本来就不应该取得发票,判决书与收据就是合法有效凭证,没有违反《中华人民共和国发票管理办法》,所以,所得税税前扣除没有问题。

    再说监理公司,对监理附加工作报酬而言,必须取得发票,未取得发票就是违法的,就是未取得合法有效凭证,或者未提供合法有效凭证,能不能扣除呢?

    纳税的事,不仅要看法律,还要看实务。

    实务中税务人员多秉持“以票控税”思想,往往不让扣除,实际上是没有法律依据的。但这会成为一个实务中不得扣除的风险,即:未依法征税导致的风险。

    从税法角度看,没有取得合法有效凭证而不能扣除,只存在于一种情况,就是,该监理费如果应该计入“房地产开发产品的计税成本”,目前的政策,只有这种情况,不得税前扣除才是有法律依据的。

    比如,如果此监理费是发生于自用固定资产建设,则其未来折旧的扣除不在限制之列。

    当然,最佳解决办法,还是发票。监理公司收到这笔钱,是有增值税纳税义务的,也就是有开发票的法定义务的,不开就违法。所以,应该督促其提供发票,甚至是增值税专用发票,一般计税情况下,连增值税也可以抵扣了。

    蓝敏

    分享到:
    发表我的评论
    说说你对这篇文章的看法吧(10~200字)请不要恶意攻击国家、其他用户及工作人员,不要发布任何性质的留言
    发表评论
    昵称: (评论通过审核后可获得10个金币奖励) 快速登录
    网友评论区
    更多评论
    作者
    • 蓝敏 税海游子,视野版主,税务咨询师、讲师。著有《税务游戏的经营规则》、《税务稽查应对与维权》、《手把手教你做优秀税务会计》
      微信公众号:蓝敏说税
    热门作者
    • 雷哥老吕 希望记录普通会计人的职业发展历程 微信公号kjgushi
    • 蓝敏 税海游子,视野版主,税务咨询师、讲师。著有《税务...
    • 指尖上的会计 微博名人,会计大V
    • 陶国军 拥有二十年税务系统工作经验,对财税理论与实务有较...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@colvillecom.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号